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你到手的年终奖可能有变化!年终奖个税“二选一”过渡期即将结束
时间:2022-01-09 19:28:34    来源:咖啡牛奶最美味    浏览次数:    我来说两句(0)

原标题:年终奖个税“二选一”过渡期即将结束,你到手的年终奖可能有变化

明年开始,你到手的年终奖可能发生变化。

2022年1月1日起,年终奖个税“二选一”过渡期结束,年终奖须并入当年综合所得缴纳个人所得税。对不同收入群体来说,这一变化带来的影响也不同。

不少人已经注意到,每年在个税APP上办理汇算的时候,其中有一步是选择年终奖“并入综合所得纳税”或“单独纳税”。这实际上是新一轮个人所得税改革规定的一项过渡政策。

新一轮个税改革从2019年起全面实施,主要是将个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”,并按照合并后的综合所得额纳税,统一适用3%-45%的超额累进税率。

需要注意的是,针对年终奖,政策做了单独规定。

个税改革前,年终奖一直享受的是“单独计税”的优惠政策。按照改革的新要求,年终奖也必须并入综合所得,“合并计税”。为了保证政策平稳顺畅地衔接,当时设置了三年过渡期。过渡期间,纳税人可以在年终奖单独计税和合并计税之间“二选一”。如今,过渡期即将结束,明年开始,年终奖将只有一种计税方式,即并入当年综合所得缴纳个人所得税。

明年起年终奖合并计税,个体税负增减情况不同

这一变化将对纳税人的税负产生什么影响?我们先来看看两种计税方式的不同。

年终奖单独计税,是将个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月,以得到的数额对照综合所得月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

你到手的年终奖可能有变化!年终奖个税“二选一”过渡期即将结束

年终奖合并计税,是将年终奖与四项收入合并为综合所得,采用的公式为:应纳税额=完成各项扣除后的综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

你到手的年终奖可能有变化!年终奖个税“二选一”过渡期即将结束

在一个人收入不变的情况下,如果此前已经选择了年终奖合并计税,那么2022年后税负不会有变化;如果过渡期内选择年终奖单独计税,那么2022年合并计税后,可能适用更高一档税率,或导致个税税负相应增加。需要注意的是,由于个体的收入构成、收入层次差异较大,税负的增减将呈现不同的情况。

尽管合并计税后,有人会多缴税,有人会少缴税,但总体上,这样的调整是从公平的角度出发,使个体间的税负更加平等。避免相同收入的两个人,仅因为发放薪酬的方式不同而导致缴纳税款不同的情况发生。

年终奖单独计税时税率更低的,明年可能多缴税

如果年终奖单独计税时适用的税率低于或等于合并计税后的税率,那么这部分人明年要多缴税。

例如,A某有年终奖5万元,适用10%一档税率;其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元,适用10%一档税率。

单独计税时,A某的年终奖需纳税“5万元×10%-210=4790元”,综合所得应纳税“10万元×10%-2520=7480元”,两者相加,A某应纳税12270元;

合并计税时,A某的应纳税综合所得额为5万元0万元=15万元,15万元适用20%一档税率,因此,A某应纳税15万元×20%-16920=13080元。

也就是说,明年实施年终奖合并计税后,A某需要多缴税810元。

工资薪金不用缴税的,年终奖合并计税更划算

对于那些平时的工资薪金等综合所得不用纳税的个人来说,年终奖合并计税更加划算。

假设,B某年终奖为5万元,适用10%一档税率;其他综合所得为8万元,“五险一金”为1.5万元,免征额为6万元,专项附加扣除为2万元。

单独计税时,B某的年终奖需纳税“5万元×10%-210=4790元”,其他综合所得低于个税法规定的费用扣除额,因此不需要缴纳个税。所以,B某应纳税4790元。

合并计税时,B某的应纳税所得额为3.5万元,适用3%一档税率,速算扣除数为0,因此,B某应纳税3.5万元×3%-0=1050元。

可见,对B某来说,年终奖合并计税更加划算,可以少缴税3740元。

年终奖单独计税时税率更高的,大部分人会少缴税

如果年终奖单独计税时适用的税率高于其他综合所得适用的税率,那么合并计税后,这其中的大部分人会少缴税。

例如:C某有年终奖15万元,适用20%一档税率;其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元,适用10%一档税率。

单独计税时,C某的年终奖需纳税15万元×20%-1410=28590元;综合所得应纳税10万元×10%-2520=7480元,两者相加,C某应纳税36070元;

合并计税时,C某的应纳税所得额为15万元0万元=25万元,适用20%一档税率,因此,C某应纳税25万元×20%-16920=33080元。

这样一来,年终奖合并计税对C某来说是更划算的,可以少缴税近3000元。

需要注意的是,这种情况下存在一些特例,当C某的其他综合所得接近10%一档税率的上限时,假设为14万元,年终奖合并计税后C某的个税税负仍会轻微上升,大约需要多缴1000元个税。

■ 多知道一点

今年年终奖提前到2021年底发,就不用合并计税了吗?

过渡期即将结束,有建议提出,企事业单位可以将年终奖提前至2021年底发放,以规避税负提高。这招可行吗?

记者查询了相关规定,年终奖单独计税优惠政策需要按照纳税年度来计算,一个纳税年度内只能采用一次,如果2020年的年终奖已经在2021年初申报了,并且选择了单独计税,那么就算今年的年终奖提前到2021年底发放,也不能再享受单独计税的优惠政策,必须并入综合所得合并计税。

新京报记者 姜慧梓

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